本文目录
一、会计上,个人觉得应该以全部的CIF价确认收入,运费及保险作为销售费用。
这就类似国内销售,由销售方承担运费,销售方将运费计入销售费用一样。
出口销售中是CIF价,订单上明确了出口的货款、运费、保险。
运费是从出运港口至国外的目的地口岸,报关单、发票金额均为CIF价,即全部的货款、运费、保险。
其中发票是列出了各项明细,税务上计算出口退税,一定是以FOB价来做的,也就是不含运费及保险。
另外的好处是金额会与报关单一致,审计向海关函证出口总额时也容易对应。二、会计确认收入与税法确认收入的原则、依据等不一致,所以不仅仅是在出口环节,日常的增值税等税种的申报也可能出现财务报表和纳税申报表数字的不一致,我们实务中的处理原则也都是调表(申报表)不调帐(财务帐)。您可以参照国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》(试行)的通知(国税发[2002]11号)
二、生产企业“免、抵、退”税计算 (一)生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。
出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准(委托代理出口的,出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的),若以其他价格条件成交的,应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。
若申报数与实际支付数有差额的,在下次申报退税时调整(或年终清算时一并调整)。
若出口发票不能如实反映离岸价,企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税,税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
CIF价=CIF美元总价=(FOB美元单价*数量+总运费及其它杂费)/[1-(1+投保加成率)*保险费率]。CFR价换算为其他价:FOB价=CFR价- 国外运费;CIF价= CFR价 / (1-投保加成×保险费率)。
总运费及其它杂费:您可以将运费及其它不能退税的费用全算里面这一项中,如利润等,但要注意的是一定要换算成美元
国内费用有:
加工整理费用;包装费用; 保管费用(包括仓租、火险等);国内运输费用(仓至码头);拼箱费(如果货物构不成一整集装箱);证件费用(包括商检费、公证费、领事签证费、产地证费、许可证费、报关单费等)。
银行费用(贴现利息、手续费等); 预计损耗(耗损、短损、漏损、破损、变质等); 邮电费(电报、电传、邮件等费用)。
CIF术语的中译名为成本加保险费加运费,(指定目的港,其原文为Cost Insurance and Freight(insert named port of destination)按此术语成交,货价的构成因素中包括从装运港至约定目的地港的通常运费和约定的保险费。
故卖方除具有与CFR术语的相同的义务外,还要为买方办理货运保险,支付保险费,按一般国际贸易惯例,卖方投保的保险金额应按CIF价加成10%。
出口退税以FOB价计,出口发票一般跟报关一致开,FOB价=CIF价-运保费。国际贸易价格计算公式:1)、佣金的计算公式: 佣金额=含佣价×佣金率 净价=含佣价—佣金额 =含佣价×(1—佣金率) 含佣价=净价/(1—佣金率)2)、折扣的计算: 折扣金额=原价×折扣率 净价=折实售价=原价—折扣金额=原价×(1—折扣率)3)、一般保险费的计算 保险费=保险金额×保险费率 如按CIF(CIP)价加成投保: 保险费=CIF(CIP)×(1+投保加成率)×保险费率4)、对外报价的计算(假定投保加成率为一成的情况下)FOB=CIF×(1-1.1×保险费率)- FCIF== FOB=CIFC×(1-1.1×保险费率-佣金率)-F(其中,CIFC指的是含佣金的报价)CIFC== 注:一般保险费和佣金费的计算都是按照:报价×费率;当进口商对FOBC、CIFC等要求改报(如CIFC3%改为CIFC5%)时,计算改后报价只要遵循一个“预期利润不变”原则就行了。
述计算公式中:
1、实际采购成本
实际采购成本 = 收购价-出口退税收入
收购价就是出口商从国内工厂购货所支付的费用:
收购价=国内工厂生产单价×采购数量:
国内工厂生产单价查询方法:在My City(城市中心)点“国内工厂”,再点“购买商品”,可查看商品的国内工厂生产价格。
出口退税收入
出口退税收入= 收购价/(1+增值税率)×出口退税率
增值税率和出口退税率查询方法:在My City(城市中心)点“国内工厂”,再点“购买商品”,点击交易商品的编号或名称,在打开的“商品基本资料”中找到商品的H.S.编码。然后进入My City(城市中心)的“海关”,点“访问网站”,进入海关的机构网站,在“HS编码”中输入商品的海关编码(即H.S.编码),即可查到该商品的增值税率和退税率了
2、报关费
报关费查询方法:在My City(城市中心)点“海关”,再点“访问网站”,进入海关的机构网站,在“办事指南”的“费用及计算”中查询报关费用。
3、其他:
“其他”指报检时申请的证书费用、产地证费用、申请鉴定费用、T/T方式下的DHL寄单费。
证书费用指报检时申请的品质证书、健康证书、数量/重量证书、植物检疫证书收取的费用。
证书费用查询方法:在My City(城市中心)点“海关(检验检疫)”,再点“访问网站”,进入海关(检验检疫)的机构网站,在“费用查询”中可查看各项证书的费用。
<!> 具体需要哪些证书应由进出口双方在磋商中决定,并订立在合同的“DOCUMENTS”一栏中。
产地证费用指申请一般原产地证书或普惠制产地证收取的费用。
产地证费用查询方法:在My City(城市中心)点“海关(检验检疫)”,再点“访问网站”,进入海关(检验检疫)的机构网站,在“费用查询”中可查看产地证书的费用。
<!> 产地证必须要申请,并订立在合同的“DOCUMENTS”一栏中。如果进口国为美国,需申请一般原产地证书;其他国家一律申请普惠制产地证。
申请鉴定费用指出口某些化学产品,需要前往“化学材料测试中心”申请货物运输条件鉴定书收取的费用。
鉴定费用查询方法:在My City(城市中心)点“化学材料测试中心”,再点“访问网站”,进入化学材料测试中心的机构网站,在“服务项目”的“项目介绍”中可查询申请鉴定书的费用。
<!> 在POCIB中,出口商品21001(磺胺氯哒嗪钠)、40001(7号电池)、40002(锂电池)、06002(环保涂料)时,需要申请货物运输条件鉴定书。
DHL寄单费指T/T方式下出口商寄送货运单据的费用。
寄单费用查询方法:在My City(城市中心)点“邮局”,再点“访问网站”,进入邮局的机构网站,在“服务指南”的“收费标准”中可查询寄单费用。
4、出口运费:
海运费查询及计算方法:
在My City(城市中心)右下角点“国际货运有限公司(海运部)”,再点“访问网站”,进入国际货运有限公司海运部机构网站,在“常用查询”的“航程及运费查询”中可查看海运费;计算方法见“办事指南”的“海运费计算方法”。或在POCIB课程百科按标题搜索“运费”。
空运费查询及计算方法:
在My City(城市中心)左上角点“国际货运有限公司(空运部)”,再点“访问网站”,进入国际货运有限公司空运部机构网站,在“常用查询”的“空运航线及运费查询”中可查看空运费;计算方法见“办事指南”的“空运费计算方法及例题”。或在POCIB课程百科按标题搜索“运费”。
5、报检手续费率:
1.报检手续费率查询方法:在My City(城市中心)点“海关(检验检疫)”,再点“访问网站”,进入海关(检验检疫)的机构网站,在“费用查询”中可查看报检手续费率为0.25%。
2.在MY CITY (城市中心)海关建筑点击“访问网站”至“HS编码”页面查询,只需要输入商品详细资料里的商品H.S编码,看查询结果里的监管条件,有B的商品才需要出口报检;若合同中的(Documents栏位)选择了任意商检证书(品质证书、质量证书、重量证书、健康证书),即使监管条件没有B,也需出口报检。
3.监管条件没有“B”且合同中没有选择任意商检证书的商品,出口成本预算表里的商检费为“0”,无需填写。
6、银行手续费率:
银行手续费率查询方法:在My City(城市中心)点“银行”,再点“访问网站”,进入银行的机构网站,在“基本费用查询”中可查看出口地银行基本费用。不同支付方式下的银行费率略有不同。例如:T/T方式下的出口地银行入账手续费率为0.1%。若T/T方式下需要分别支付定金和尾款,这里的银行费用需计算两次,即:T/T银行费用=定金的入账手续费+尾款的入账手续费=定金金额×T/T入账手续费率+尾款金额×T/T入账手续费率,将两次总额填入出口预算表T/T方式下银行费用。
7、保险费率:
“总保费率”等于各投保险别保险费率之和。至于投保险别,应在合同条款里具体规定。因此,在交易磋商阶段,贸易双方需商定好投保险别。
保险费率查询方法:在My City(城市中心)点“国际保险公司”,再点“访问网站”,进入国际保险公司的机构网站,在“业务介绍”的“保险条款费率表”可查看各项保险费率。
<!> 基本险只能选择一种投保,特殊附加险则在基本险的基础上加保,如果同时加保特殊附加险中的战争险和罢工险,费率只按其中一项计算,不累加(即同时投保战争险和罢工险,费率仍是0.80‰,而不是1.60‰)。
8、投保加成:
一般投保加成为110%。
POCIB中投保加成可以定为110%、120%或130%,需贸易双方在磋商中确定,并按规定填写合同。
9、预期盈亏率:
预期盈亏率指期望达到的盈亏率,是一个假设的值,比如出口商希望该笔合同能盈利10%,则预期盈亏率就为10%。:
然后将上述各项的值带入报价公式,计算出口报价。
第二步:计算商品单价,得出最终对外报价(CIF/CIP)
商品单价=出口报价/商品销售数量(这里的出口报价就是我们在第一步中用公式计算出的值)
计算结果可以适当四舍五入,考虑到计算单价时四舍五入对最终报价金额的影响,我们还需计算一次最终的报价金额:
对外报价(CIF/CIP)=商品单价×商品销售数量
这个对外报价(CIF/CIP)就是进出口双方即将签订的合同金额,接下来我们就要利用这个报价金额来填写出口预算表。
第三步:根据对外报价(CIF/CIP),填写出口预算表
通过上述介绍,预算表中目前所有可以填写的已知栏位如下:
1、成本栏
收购价(含税进货价款)、出口退税收入、实际采购成本
2、费用
报关费、其他、出口运费、总保费率、投保加成
3、报价栏
对外报价(CIF/CIP)
接下来我们继续介绍预算表中剩余栏位的填写:
1、汇率:
本币与美元
这里填写本币与美元的汇率。
POCIB中的运费一律按美元计算,此处填写本币与美元的汇率是为了方便将运费换成合同币别。
汇率查询方法:在My City(城市中心)点“银行”,再点“访问网站”,进入银行的机构网站,在“汇率查询及换算方法”中可查看本币与其他币别的汇率。
本币与合同币别
首先选择一种币别为合同币别,然后在横线上填上汇率,以便将下面的费用换算成合同币别。
在POCIB中,可用4种国际通用币别作为合同币别,分别是:美元USD,欧元EUR,日元JPY,英镑GBP。
2、费用:
商检费
商检费=对外报价×报检手续费率
监管条件没有“B”且合同中没有选择任意商检证书的商品,出口成本预算表里的商检费为“0”,无需填写。
出口税
POCIB中的商品一律没有出口税,这里填0。
银行费用
不同的支付方式银行收取的费用是不同的,具体如下:
L/C方式下:
L/C方式下的出口地银行费用主要是信用证入账手续费(押汇和修改信用证的费用不算在内):
L/C银行费用=对外报价×信用证入账手续费率
D/P方式下:
D/P方式下的出口地银行费用主要是D/P入账手续费:
D/P银行费用=对外报价×D/P入账手续费率:
D/A方式下:
D/A方式下银行费用主要是D/A入账手续费:
D/A银行费用=对外报价×D/A入账手续费率
T/T方式下:
T/T方式下银行费用主要是T/T入账手续费:
T/T银行费用=对外报价×T/T入账手续费率